Trajtimi fiskal i eksportit të shërbimeve nga SHBA

 

Trajtimi fiskal i eksportit të shërbimeve në SHBA mund të konsiderohet një aspekt i rëndësishëm i sistemit fiskal amerikan dhe ndikohet nga disa rregullore që përfshijnë taksimin e të ardhurave nga shërbimet e ofruara jashtë vendit, si dhe ndihmën nga marrëveshjet ndërkombëtare për shmangien e dyfishtë të taksimit.

Në SHBA, eksporti i shërbimeve drejt një vendi tjetër është shpesh i përjashtuar nga tatimi mbi të ardhurat, duke u konsideruar si “eksport” dhe, si rezultat, të ardhurat që rrjedhin nga këto shërbime zakonisht nuk tatohen. Ky trajtim është një pjesë e politikës për të stimuluar eksportet dhe për të mbështetur ndërmarrjet amerikane që operojnë në tregje të huaja.

Shërbime që mund të përfshihen në eksport.

Për shërbimet që ofrohen jashtë SHBA-së, ky eksport mund të përfshijë një gamë të gjerë industrish, duke përfshirë:

– Konsulencën dhe shërbimet profesionale.

– Shërbime teknike dhe IT.

– Shërbime të marketingut dhe reklamat.

– Shërbime financiare dhe të menaxhimit të riskut.

Regullat për përcaktimin e vendit të shërbimit.

Për të përcaktuar nëse një shërbim i ofruar jashtë SHBA-së është i përjashtuar nga tatimi, përdoren disa rregulla specifike. Shërbimet që ofrohen për individë dhe subjekte që ndodhen jashtë SHBA-së zakonisht janë të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat. Pjesa më e madhe e shërbimeve që ofrohen jashtë janë të përjashtuar nga taksimi përveç rasteve kur shërbimi ka lidhje të drejtpërdrejtë me pasuri ose aktivitete që ndodhin brenda SHBA-së.

Ndihma nga Marrëveshjet Ndërkombëtare.

SHBA ka një numër marrëveshjesh me shtete të tjera për shmangien e dyfishtë të taksimit. Kjo ndihmon që individët dhe kompanitë që operojnë ndërkombëtarisht të mos paguajnë taksa të dyfishta për të njëjtat të ardhura, duke përfshirë ato që rrjedhin nga eksportimi i shërbimeve. Këto marrëveshje mund të ofrojnë mundësi për tatimpaguesit që të kërkojnë kredite për taksat e paguara jashtë SHBA-së për të reduktuar barrën tatimore të brendshme.

Rregullat për taksimin e kompanive të huaja.

Nëse një kompani amerikane ofron shërbime jashtë vendit dhe ka operacione ose degë jashtë SHBA-së, të ardhurat nga këto aktivitete mund të tatohen vetëm nëse ato janë të lidhura me aktivitetet fizike të zhvilluara brenda SHBA-së. Pjesa më e madhe e të ardhurave nga shërbimet ndërkombëtare janë të përjashtuara nga taksimi brenda SHBA-së, ndonëse mund të ndikohen nga kërkesat specifike për raportimin ndërkombëtar dhe përfitimet që mund të vijnë nga kreditimi i taksave të paguara në shtetin përkatës.

Praktikat tatimore të SHBA-së për të ardhurat e huaja.

Një aspekt tjetër i rëndësishëm është që SHBA përdor një sistem tatimi bazuar në qytetari dhe jo në vendndodhje. Kjo do të thotë që edhe nëse një individ ose kompani e SHBA-së është duke ofruar shërbime jashtë, ata mund të jenë të detyruar të deklarojnë dhe paguajnë taksa për të ardhurat e huaja. Sidoqoftë, mund të përfitojnë nga mundësitë për kredite të huaja për të shmangur tatimin e dyfishtë.

Në përmbledhje, trajtimi fiskal i eksportit të shërbimeve nga SHBA është i favorshëm për të nxitur aktivitetet ndërkombëtare të shërbimeve. Shërbimet e eksportuara jashtë SHBA-së zakonisht janë të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat, por ekzistojnë rregulla dhe marrëveshje ndërkombëtare që mund të ndikojnë në mënyrën se si këto të ardhura menaxhohen dhe raportohen.

Shembuj të eksportit të shërbimeve dhe trajtimi fiskal në SHBA

Për të ilustruar më mirë trajtimin fiskal të eksportit të shërbimeve në SHBA, mund të shqyrtojmë disa shembuj konkretë të shërbimeve që mund të ofrohen jashtë SHBA-së, si dhe argumentet që mbështesin politikën fiskale amerikane përkatëse.

1. Shërbimet konsulente për ndërmarrjet ndërkombëtare.

Shembull. Një kompani amerikane ofron shërbime konsulence për një kompani që operon në Evropë, duke përfshirë analiza të tregut, ndihmë në menaxhimin e riskut dhe hartimin e strategjive të rritjes. Këto shërbime janë të ofruara ekskluzivisht për një klient të huaj dhe nuk janë të lidhura me asnjë aktivitet brenda SHBA-së.

Në këtë rast, të ardhurat e gjeneruara nga shërbimi konsulent janë të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat në SHBA, pasi ato janë pjesë e eksportit të shërbimeve. Kjo ndihmon në inkurajimin e kompanive amerikane për të ofruar shërbime në tregjet ndërkombëtare, pa pasur shqetësimin e tatimeve të dyfishta. Në fakt, SHBA ka një politikë për të stimuluar eksportet, duke përjashtuar nga tatimi shërbimet që i ofrohen jashtë shtetit.

Përfitimi i politikës fiskale. Kompanitë amerikane që ofrojnë shërbime të tilla janë të mundura të përfitojnë nga mundësitë e tregut ndërkombëtar dhe të rrisin konkurrencën, duke i mundësuar atyre të krijojnë mundësi të reja biznesi jashtë SHBA-së, ndërkohë që mund të minimizojnë barrën tatimore.

2. Shërbimet financiare për investitorët ndërkombëtarë.

Shembull. Një bankë amerikane ofron shërbime investimi dhe menaxhimi të portofolit për individë dhe institucione të huaja. Këto shërbime përfshijnë analiza financiare, konsulencë për strategjitë e investimeve dhe asistencë për transferimin e pasurive.

Për këto shërbime financiare, të ardhurat që rrjedhin nga klientët jashtë SHBA-së, veçanërisht kur këto shërbime nuk janë të lidhura me aktivitete të tjera në SHBA, janë të përjashtuara nga taksimi mbi të ardhurat. SHBA nuk taton shërbimet që ofrohen jashtë vendit, pasi i trajton ato si “eksport”, një mënyrë për të nxitur konkurrencën globale të shërbimeve financiare amerikane. Kjo gjithashtu siguron që bankat dhe kompanitë financiare të SHBA-së mund të zgjerohen pa u përballur me barrierat e taksave të dyfishta.

Përfitimi i politikës fiskale. Shërbimet financiare janë një sektor kyç i ekonomisë amerikane, dhe përjashtimi i shërbimeve të eksportuara nga tatimi i jep mundësinë atyre të rrisin shkallën e investimeve ndërkombëtare dhe të krijojnë më shumë mundësi për tërheqjen e kapitalit të huaj.

3. Shërbime teknologjike dhe IT.

Shembulli. Një kompani amerikane ofron shërbime zhvillimi softueri dhe zgjidhje teknologjike për një kompani që operon në Azi. Shërbimet përfshijnë zhvillimin dhe mbështetjen e sistemeve të menaxhimit të të dhënave dhe implementimin e softëare për rritjen e efikasitetit të operacioneve të kompanisë në Azi.

Ky është një tjetër shembull i shërbimeve të eksportuara që janë të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat në SHBA. Politika fiskale e SHBA-së e konsideron këtë si një formë eksporti, e cila përjashtohet nga taksimi i brendshëm. Ky trajtim është pjesë e nxitjes së sektorëve të teknologjisë dhe inovacionit në SHBA, duke e mundësuar që kompanitë amerikane të ofrojnë produkte dhe shërbime të nivelit të lartë në tregjet ndërkombëtare pa u përballur me barrën e tatimeve të dyfishta.

Ky trajtim ndihmon kompanitë amerikane të mbajnë një avantazh konkurrues në tregjet globale të teknologjisë dhe të sigurojnë më shumë mundësi për rritje në një sektor që ka ndikim të madh në zhvillimin e ekonomisë globale.

4. Shërbimet edukative.

Shembulli. Një universitet amerikan ofron kurse dhe trajnime online për studentë të huaj. Ky është një shërbim që synon edukimin e individëve jashtë SHBA-së, duke përfshirë leksione dhe burime përmes platformave të internetit.

Shërbimet edukative, si ato të ofruara nga universitetet, janë gjithashtu të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat në SHBA, duke mbështetur sektorin e arsimit si një eksport të rëndësishëm. Ky trajtim ka si qëllim nxitjen e mundësive të edukimit global dhe përfshirjen e më shumë studentëve të huaj që mund të përfitojnë nga mundësitë e arsimit të SHBA-së.

Përjashtimi i shërbimeve edukative nga tatimi i jep mundësinë universitetet dhe institucionet edukative amerikane të zgjerohen në tregjet ndërkombëtare dhe të ofrojnë mundësi më të mëdha për përfitues të huaj që ndjekin arsimin në SHBA pa pasur nevojë për të paguar taksa të dyfishta.

Në fund, në rastin kur shërbimet importohen në SHBA nga një shtet që zbaton sistemin e TVSH, p.sh. Shqipëria, atëherë trajtimi fiskal është si vijon:

Nëse eksportohen shërbime nga Shqipëria në SHBA, përgjigja është se nuk duhet të lëshohet faturë me TVSH për klientin në SHBA (eksport shërbimesh nga Shqipëria).

Sipas ligjit shqiptar për TVSH-në (Ligji nr. 92/2014 dhe ndryshimet e tij), shërbimet e eksportuara jashtë territorit të Shqipërisë (përfshirë SHBA-në) trajtohen si furnizime me TVSH 0% ose të përjashtuara nga TVSH (në praktikë zakonisht quhet “shitje pa TVSH” ose “eksport shërbimi”).
Kompania shqiptare lëshon faturë pa TVSH për shërbimet e ofruara klientëve në SHBA.
Në faturë zakonisht shënohet diçka si:
“Eksport shërbimi – pa TVSH” ose “Shërbim i kryer jashtë territorit të RSH – TVSH 0%”.
Nuk llogaritet dhe nuk paguhet TVSH 20% për këtë transaksion.
Pse ndodh kështu?
Vendndodhja e furnizimit të shumicës së shërbimeve (sipas rregullit të përgjithshëm B2B) është aty ku ndodhet marrësi (klienti).
Kur klienti është jashtë Shqipërisë (p.sh. biznes në SHBA), shërbimi konsiderohet i kryer jashtë Shqipërisë dhe nuk aplikohet TVSH shqiptare.