Shërbime online nga Shqipëria për klientë në SHBA dhe trajtimi tatimor

Shërbimet online (p.sh. monitorim biznesesh, analiza, raportim) janë rasti më tipik i eksportit të shërbimeve digjitale.

1. Si tatohet?

Kompania shqiptare lëshon faturë për shërbimin.

Në Shqipëri, trajtimi tatimor konsiston si më poshtë:
Të ardhurat nga kjo faturë futen në të ardhurat e kompanisë dhe tatohet fitimi në Shqipëri (tatim mbi fitimin 15%).
TVSH nuk aplikohet për pagesa B2B ndërkombëtare jashtë BE-së. Pra, pagesat e bëra nga klientë amerikanë për shërbime online nuk i nënshtrohen TVSH-së.
Tatim në burim nuk ka, sepse pagesa vjen nga jashtë dhe shërbimi kryhet në Shqipëri.

Në SHBA, trajtimi tatimor konsiston si më poshtë:
Për biznesin amerikan kjo është shpenzim i zbritshëm i njohur nga IRS (deductible expense).
Pasi shërbimi kryhet jashtë SHBA dhe nuk ka “nexus” fizik në SHBA, nuk lind tatim në burim.

2. Tatimi në burim

Nuk ka tatim në burim në SHBA, sepse, shërbimi kryhet jashtë SHBA.
Sipas rregulloreve të IRS-së (Shërbimi i Brendshëm i Tatimeve të SHBA-së), shërbimet e ofruara nga një kompani e huaj për një klient në SHBA, kur shërbimi kryhet jashtë SHBA-së dhe nuk ka lidhje me një aktivitet të lidhur me SHBA-në nuk janë subjekt i tatimit në burim. Ky rregull zbatohet për pagesat e shërbimeve që janë të lidhura me të ardhura të huaja dhe që nuk janë të lidhura me një aktivitet të zhvilluar brenda SHBA-së.
Shqipëria nuk ka marrëveshje tatimore me SHBA, por kjo ndikon vetëm kur shërbimi kryhet brenda territorit amerikan.
Për pagesat që vijnë nga jashtë nuk ka tatim në burim në Shqipëri .

3. Praktika e faturimit

Kompania shqiptare duhet të lëshojë faturë në USD ose Lekë (sipas marrëveshjes me klientin).
Shënohet si “Shërbim monitorimi online, eksport shërbimi”.
Pagesa vjen në bankën shqiptare dhe regjistrohet si e ardhur nga eksport shërbimi.

4. Shembull praktik

Faturë për klientin amerikan = 10,000 USD.
Kompania amerikane e shënon si shpenzim i zbritshëm prej 10,000 USD në kontabilitet.
Kompania shqiptare e deklaron si të ardhur dhe paguan tatimin mbi fitimin (p.sh. 15% mbi fitimin neto).
Nuk ka mbajtje tatimi në burim në SHBA.
Nuk ka tatim në burim në Shqipëri.
Pra, në rastin e shërbimit online nga Shqipëria për biznese amerikane nuk ka tatim në burim as në SHBA, as në Shqipëri.
Vetëm kompania shqiptare paguan tatimin mbi fitimin për të ardhurat e realizuara.