OJF-të dhe shoqatat mbi tatimin e donacioneve dhe sponsorizimeve

Rasti

Në praktikën e përditshme të organizatave jofitimprurëse (OJF), shoqatave dhe fondacioneve, një pyetje e zakonshme është a tatohen të ardhurat që ato marrin nga donacionet dhe sponsorizimet?
Shumë drejtues OJF-sh kërkojnë referencën e saktë ligjore që i përjashton ato nga tatimi mbi fitimin, veçanërisht kur krahasojnë situatën me shoqëritë tregtare.

Në një shkëmbim tipik, një specialist fiskal citon dispozitat e Ligjit nr. 29/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat” (neni 50, pika 1, shkronja “p” dhe Udhëzimi nr. 26/2023, pika 40.1.1), që rregullojnë trajtimin e sponsorizimeve për entitetet. Specialisti e drejton atë te Ligji për organizatat jofitimprurëse, duke theksuar se ai e delegon çështjen te legjislacioni tatimor.

Përgjigja

Për organizatat jofitimprurëse (shoqata, fondacione dhe qendra), rregullimi është i dyfishtë dhe i qartë.

1. Ligji nr. 8788, datë 7.5.2001 “Për organizatat jofitimprurëse”, i ndryshuar – Neni 40

Ky nen përcakton shprehimisht:

“Lehtësitë dhe përjashtimet e organizatave jofitimprurëse nga detyrimet tatimore dhe doganore caktohen me ligj.
Organizatat jofitimprurëse, pavarësisht nga forma e organizimit, qëllimi që ndjekin dhe veprimtaritë që ushtrojnë, përjashtohen nga tatimi mbi të ardhurat që realizohen nga dhurimet dhe kuotat e anëtarësisë.”

Pra, donacionet (dhurimet) dhe kuotat e anëtarësisë janë të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat. Kushti kryesor është që këto të ardhura të përdoren për qëllimet e përcaktuara në statut. Nëse përdoren për qëllime të tjera, veprimtaria mund të vlerësohet si fitimprurëse dhe të tatohet.

2. Lidhja me Ligjin nr. 29/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat”

Ligji për OJF-të (neni 40) e delegon rregullimin e detajuar të lehtësive fiskale te legjislacioni tatimor. Prandaj, për sponsorizimet, zbatohet Ligji 29/2023:

• Neni 40, pika 1/1 (i shtuar me ligjin nr. 81/2025) dhe Udhëzimi nr. 26/2023 (pika 40.1.1, e ndryshuar me Udhëzimin nr. 9/2026) parashikojnë se të ardhurat nga sponsorizimet nuk konsiderohen të ardhura të tatueshme për entitetin (përfshirë OJF-të) deri në masën e kufizimeve të nenit 50, pika 1, shkronja “p” (3 % ose 5 % të fitimit para tatimit të sponsorizuesit, në varësi të llojit të veprimtarisë).
• Pjesa që tejkalon këtë kufi tatohet. Kërkohet dokumentacion i plotë (kontrata e sponsorizimit, dokumenti bankar, vërtetimi nga sponsorizuesi mbi shumën e njohur si shpenzim i zbritshëm).

Në përmbledhje:

• Donacionet dhe kuotat e anëtarësisë → përjashtohen plotësisht sipas nenit 40 të Ligjit 8788/2001, me kushtin e përdorimit për qëllimet statutore.
• Sponsorizimet → trajtohen sipas Ligjit 29/2023 (neni 40, pika 1/1 dhe neni 50, pika 1, shkronja “p”), me kufizime dhe kërkesa dokumentacioni.

OJF-të nuk paguajnë tatim mbi fitimin për të ardhurat që rrjedhin nga veprimtaria e tyre jofitimprurëse, përderisa respektojnë qëllimin e regjistrimit. Në rast dyshimi praktik, rekomandohet konsultimi me administratën tatimore ose specialist, duke pasur gati kontratat dhe dokumentacionin justifikues.